"Годовое обслуживание - скидка 50 % первый и последний месяцы."
 

Генеральный директор
Ванеева Лариса Нажибовна 
Наши координаты:

адрес: 191023,
г. Санкт-Петербург,
ул. Садовая д. 28-40,
корпус 1, 4 этаж, офис 8.
телефон: 8 (812) 369-00-35; 363-28-36; +7 911 282 7305

Анкета

ФИЗИЧЕСКИХ И ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ УРАВНЯЮТ В БЕСПРАВИИ

"Ваш налоговый адвокат", 2009, N 6

 

ФИЗИЧЕСКИХ И ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ УРАВНЯЮТ В БЕСПРАВИИ

 

Как известно, в настоящий момент законодательство не позволяет взыскивать налоговые долги с физических лиц (в отличие от юридических) в бесспорном порядке по решению налогового органа. Верховный Суд РФ решил, что это неправильно, и внес на рассмотрение в Государственную Думу проект закона, устраняющего этот "досадный", по мнению судей, недостаток Налогового кодекса РФ. Случилось это 22 мая 2009 г. Законопроект, который фактически уравнивает физических и юридических лиц в части прохождения процедуры взыскания налоговых долгов, находится в настоящий момент на рассмотрении профильного комитета.

 

Итак, предлагается внести следующие изменения в ст. 48 НК РФ: "В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по его уплате исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика - физического лица. Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления в банк, в котором открыты счета физического лица, поручения налогового органа на перечисление в бюджет необходимых денежных средств. Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения этого срока...".

Также в законопроекте сказано, что, если физическое лицо позволит себе не согласиться с решением налогового органа о списании средств со своего банковского счета, ему будет предоставлено право обратиться в суд в течение полугода с момента истечения срока требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Решение о взыскании должно доводиться до сведения налогоплательщика (физического лица) в течение шести дней после его вынесения. Если это решение невозможно будет вручить налогоплательщику под расписку или передать иным способом, свидетельствующим о дате его поручения, решение направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней со дня отправления. При недостаточности или отсутствии денежных средств, в том числе на счетах налогоплательщика, налоговый орган будет вправе взыскать налог за счет имущества должника. Это будет производиться по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа с помощью судебных приставов.

Налог с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, согласно законопроекту будет взыскиваться последовательно в отношении:

- денежных средств на счетах в банке;

- наличных денежных средств;

- имущества, переданного по договору во владение, пользование или распоряжение другим лицам без перехода к ним права собственности на это имущество, если для обеспечения исполнения обязанности по уплате налога такие договоры расторгнуты или признаны недействительными в установленном порядке;

- другого имущества, за исключением предназначенного для повседневного личного пользования физическим лицом или членами его семьи, определяемого в соответствии с законодательством РФ.

Предполагается, что законопроект вступит в законную силу через месяц со дня его официального опубликования. Как следует из пояснительной записки к нему, подготовленной ВС РФ, по статистике число дел по искам налоговых органов о взыскании налогов и сборов с физических лиц постоянно увеличивается. В 2007 г. мировыми судьями было рассмотрено 2 079 068 таких дел, в 2008 г. их количество возросло до 3 164 685. Чаще всего речь в них идет о незначительных суммах - от нескольких копеек до 20 - 50 руб., в то же время стоимость одного судодня по гражданскому делу составляет около 27 000 руб. "Таким образом, по существу бесспорные дела составляют 1/3 нагрузки судов общей юрисдикции по гражданским делам", - считают авторы законопроекта.

Интересно, что предложенная ВС РФ позиция в корне отличается от позиции КС РФ по данному вопросу, озвученной в Постановлении от 17 декабря 1996 г. N 20-П, где было сказано: "Различный порядок взыскания налоговых платежей с физических и юридических лиц направлен не на то, чтобы поставить их в неравное положение в сфере налоговых отношений (обязанности платить налоги), а на то, чтобы не допустить административного вмешательства в права личности тогда, когда вопрос может быть разрешен лишь посредством судебного разбирательства. Взыскание налоговых платежей с физических лиц в бесспорном порядке явилось бы выходом за рамки собственно налоговых публично-правовых отношений и вторжением в иные отношения, в том числе гражданско-правовые, в которых стороны не находятся в состоянии власти-подчинения, и поэтому одна сторона по отношению к другой не может действовать властно-обязывающим образом. Сочетание бесспорного и судебного порядков взыскания налоговых платежей обеспечивает права личности и государства в целом, отвечает интересам общества и не противоречит принципам демократического правового социального государства, закрепленным Конституцией Российской Федерации".

По мнению заместителя председателя Комитета Государственной Думы по бюджету и налогам А.М. Макарова, авторы поправок посягают на одно из святых понятий - презумпцию невиновности. "Я всегда считал, что очевидным решение суда становится только после того, как оно принято и вступило в законную силу, однако в пояснительной записке ясно сказано, что судебное разбирательство излишне, так как по существу бесспорные дела составляют 1/3 нагрузки судов", - сказал депутат. По его словам, существует два основополагающих принципа, которые определяют отношения между налогоплательщиком и государством. Первое - это презумпция невиновности налогоплательщика. Второе - то, что бремя доказывания вины лежит на государстве, а не на налогоплательщике. Та инициатива, которая внесена в Государственную Думу ВС РФ, по существу, ставит жирный крест и на одном, и на другом принципе.

Председатель Экспертного совета по налоговому законодательству Комитета Государственной Думы по бюджету и налогам М.Ю. Орлов считает, что подобной инициативой государство фактически заставляет население возвращать свои деньги из банков: "По всей видимости, лучше их хранить "под подушкой", иначе налоговые органы по ошибке могут в бесспорном порядке списать накопления, выполняя план по сбору налогов. Складывается впечатление, что налоговым чиновникам и мировым судьям, разбирающим дела должников, не очень хочется тратить время, посылая заказными письмами напоминания тем, кто не заплатил налог вовремя (и не обязательно умышленно), отправляя повестки в суд и проводя слушания, как это делается в цивилизованных странах. Ссылаются на то, что число налоговых разбирательств выросло с 2 до 3 млн в год. Гораздо проще сразу прибегнуть к мерам принудительного порядка, оскорбляющим к тому же достоинство граждан".

По мнению юриста С.А. Астахова, вероятность принятия закона весьма высока. Это объясняется тем, что отклонение проекта должно повлечь за собой дополнительное финансирование судов общей юрисдикции, а также увеличение количества судей. Альтернатива - постоянно увеличивающаяся очередь лиц, ожидающих рассмотрения дел судом, и судебные решения, принимаемые за пять минут по причине отсутствия у судей времени на детальное ознакомление с материалами дела. Значит, если государство не выступит за увеличение расходов на судебную власть, законодателям придется принять поправки, предложенные ВС РФ.

Правда, существует вероятность того, что депутаты несколько подкорректируют законопроект, прежде чем примут его. В частности, в нынешнем варианте документа не прослеживается разграничение дел на "серьезные" и "двухрублевые": процедура предлагается единая для всех оспариваемых сумм. Между тем законодательство уже содержит примеры разделения процедуры в зависимости от размера недоимки.

ВС РФ также мог бы предложить депутатам механизм работы налоговых органов со счетами физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями. В настоящее время ни банки, ни граждане (если они не индивидуальные предприниматели) не обязаны информировать налоговые органы об открытии счетов. Почему-то авторы законопроекта о данной ситуации даже не сочли нужным упомянуть, подытожил С.А. Астахов.

С точки зрения права интерес вызывает не столько возможность принятия депутатами предложений ВС РФ ("с учетом необходимости экономии средств федерального бюджета, а также улучшения качества и ускорения рассмотрения дел в судах общей юрисдикции"), сколько творческий пересмотр КС РФ собственных правовых позиций (Постановление КС РФ от 17 декабря 1996 г. N 20-П).

По словам эксперта, будет интересно наблюдать динамику правовых позиций КС РФ за минувшие годы. Вполне возможно, сейчас "последующий судебный контроль" обеспечивает защиту прав граждан столь замечательно, что взыскание налоговых платежей с физических лиц в бесспорном порядке уже никуда и не "вторгается" и даже "вторгнуться" не может благодаря хорошо сложившемуся балансу частноправовых и публично-правовых интересов. По крайней мере внесудебное взыскание взносов на обязательное пенсионное страхование признано нормальным. Это уже установлено КС РФ в Определении от 15 января 2009 г. N 242-О-П.

Теперь для КС РФ осталось дело за малым: выявить, что при существовании правовой позиции, сформулированной в Постановлении от 17 декабря 1996 г. N 20-П, нынешнее состояние законодательства позволяет трактовать действующую правовую позицию в качестве исключающей возможность произвольного вторжения в иные отношения, в которых стороны не находятся в состоянии власти-подчинения, а потому конституционные права граждан, безусловно, не могут нарушаться изъятием имущества без решения суда. И даже если налоговые органы смогут взыскивать с граждан долги, не обращаясь в суд за разрешением на такое взыскание, общественность получит возможность наблюдать за очередным конституционно-правильным обоснованием КС РФ вносимых в законодательство изменений, облегчающих жизнь государству.

 

И.Е.Зубарева

Корреспондент журнала

"Ваш налоговый адвокат"

Подписано в печать

15.06.2009

 

Рейтинг@Mail.ru Rambler's Top100  
© 2009 ООО Крепкая Башня